Sie haben eine E-Rechnung an einen Geschäftskunden verschickt und einen Tag später bemerkt: falscher Steuersatz, falsche Adresse oder ein komplett falscher Betrag. Bei einer klassischen PDF-Rechnung hätten Sie früher einfach eine korrigierte Fassung nachgeschickt. Bei einer XRechnung oder ZUGFeRD-Rechnung entscheidet der Rechnungstyp in BT-3, wie das Empfängersystem das Dokument verarbeitet. Und seit dem BMF-Schreiben vom 15. Oktober 2025 steht ausdrücklich fest: Die Berichtigung einer E-Rechnung muss selbst eine E-Rechnung mit dem passenden Rechnungstyp sein.
Dieser Leitfaden erklärt, wann Sie stornieren und wann Sie berichtigen, welchen Rechnungstyp Sie dafür setzen und wie die Beträge aussehen. Grundlage sind die Vorgaben von KoSIT, der E-Rechnung des Bundes und des Bundesfinanzministeriums.
Korrekturbeleg vs. Stornorechnung: was ist der Unterschied?
Für fehlerhafte E-Rechnungen gibt es zwei Wege. Beide laufen technisch über den Rechnungstyp 384, sie unterscheiden sich im Inhalt.
Weg 1: Stornorechnung und neue Rechnung Die Stornorechnung hebt die ursprüngliche Rechnung vollständig auf. Sie enthält alle Positionen des Originals, jeweils mit negativer Menge, und verweist auf Nummer und Datum der ursprünglichen Rechnung. KoSIT beschreibt die Stornorechnung als „100%ige Rechnungskorrektur“. Soll die Leistung trotzdem abgerechnet werden, folgt anschließend eine neue, normale Rechnung (Typ 380) mit neuer Nummer.
Weg 2: Berichtigte Rechnung Nach § 31 Abs. 5 UStDV kann eine Rechnung berichtigt werden, wenn Angaben fehlen oder unzutreffend sind. Dafür genügt ein Dokument, das spezifisch und eindeutig auf die ursprüngliche Rechnung bezogen ist. Bei einer E-Rechnung ist dieses Dokument wieder eine E-Rechnung vom Typ 384 mit Verweis auf das Original. Geben Sie darin alle Positionen mit den richtigen Werten an, nicht nur die Differenz: Empfängersysteme verarbeiten eine Rechnung vom Typ 384 als vollständige Rechnung.
Kein Fall für eine Berichtigung: Mindert sich der Betrag nachträglich, etwa durch Skonto, einen Nachlass wegen einer Mängelrüge oder weil die Leistung rückgängig gemacht wurde, ändert sich nach § 17 UStG die Bemessungsgrundlage. Eine Rechnungsberichtigung ist dann nicht erforderlich (BMF-Schreiben vom 15.10.2025, Rn. 51a). Ändert sich dagegen der Leistungsumfang, etwa durch ein geändertes Aufmaß, ist grundsätzlich eine Berichtigung nötig (Rn. 51b).
Der Entscheidungsbaum: Stornorechnung oder berichtigte Rechnung?
Beantworten Sie diese drei Fragen der Reihe nach:
Frage 1: Ist der Rechnungsempfänger falsch oder wurde die Leistung gar nicht erbracht? → Ja: Stornorechnung (Typ 384, alle Mengen negativ). Bei falschem Empfänger stellen Sie danach eine neue Rechnung an den richtigen Kunden aus.
Frage 2: Sind einzelne Angaben falsch, zum Beispiel Steuersatz, Anschrift, Leistungszeitraum oder eine Position? → Ja: berichtigte Rechnung (Typ 384) mit allen Positionen in der richtigen Fassung. Wünscht Ihr Kunde zwei klare Schritte, ist Storno und neue Rechnung ebenso zulässig.
Frage 3: Hat sich nur der Zahlbetrag geändert, etwa durch Skonto oder einen vereinbarten Nachlass? → Ja: keine Berichtigung nötig. Die Änderung wird nach § 17 UStG erfasst.
Sonderfall Steuersatz: War der Steuersatz falsch (zum Beispiel 7 % statt 19 %), berichtigen Sie die Rechnung, und beide Seiten passen ihre Umsatzsteuer beziehungsweise ihren Vorsteuerabzug an. Wann die Berichtigung steuerlich wirkt, klären Sie im Zweifel mit Ihrer Steuerberatung.
XML-Diff-Tabelle: Was sich im E-Rechnung-Code ändert
Die Tabelle zeigt die Felder, die sich gegenüber einer normalen Rechnung ändern. Alle übrigen Pflichtangaben nach EN 16931 bleiben gleich.
| Business Term | Normale Rechnung | Stornorechnung | Berichtigte Rechnung |
|---|---|---|---|
| BT-3 Rechnungstyp | 380 | 384 | 384 |
| BT-25 Nummer der vorherigen Rechnung | leer | Nummer des Originals | Nummer des Originals |
| BT-26 Datum der vorherigen Rechnung | leer | Datum des Originals | Datum des Originals |
| Mengen (BT-129) | positiv | negativ | richtige Werte |
| Preise (BT-146, BT-148) | positiv | positiv | positiv |
| Gesamtbetrag | positiv | negativ | richtiger Betrag |
| BT-1 Rechnungsnummer | fortlaufend | eigene neue Nummer | eigene neue Nummer |
Zum Vergleich: Eine kaufmännische Gutschrift (Typ 381) bezieht sich in der Regel nicht auf eine bestimmte Rechnung und trägt positive Beträge ohne zusätzliches Minus.
Häufiger Fehler: Das Minus beim Preis statt bei der Menge. Nach EN 16931 dürfen Netto- und Bruttopreis einer Position nicht negativ sein (Regeln BR-27 und BR-28), Validatoren lehnen solche Rechnungen ab. Das Vorzeichen gehört an die Menge, daraus ergibt sich der negative Positionsbetrag.
In ZUGFeRD (PDF mit eingebetteter XML) gelten dieselben Rechnungstypen und Felder. Beschriften Sie das sichtbare PDF zusätzlich deutlich als „Stornorechnung“ oder „Berichtigte Rechnung“ mit Nummer und Datum der ursprünglichen Rechnung.
Weitere Hintergründe zu den Formaten finden Sie im E-Rechnung Format Vergleich 2026.
Stornorechnung als E-Rechnung erstellen: Schritt für Schritt
- Neues Dokument anlegen: Die ursprüngliche Rechnung bleibt unverändert.
- Rechnungstyp 384 setzen (Corrected invoice).
- BT-25 und BT-26 ausfüllen: Nummer und Datum der stornierten Rechnung. Erst dieser eindeutige Bezug macht das Dokument zur Stornierung dieser Rechnung (§ 31 Abs. 5 UStDV).
- Alle Positionen übernehmen, Mengen negativ: Preise und Steuersätze bleiben wie im Original, nur die Mengen bekommen ein Minus. Summen und Umsatzsteuer werden dadurch negativ.
- Eigene Rechnungsnummer vergeben: Die Stornorechnung bekommt eine neue Nummer, die ursprüngliche Nummer bleibt bestehen.
- Auf demselben Weg versenden wie die ursprüngliche Rechnung, per E-Mail, Peppol oder Portal.
- Bei Bedarf neue Rechnung (Typ 380) ausstellen: mit neuer Nummer und den richtigen Angaben.
Im Konto des Rechnungsprogramms erzeugt die Funktion „Rechnung stornieren“ genau diese Form: ein eigenes Dokument vom Typ 384 mit Verweis auf die Originalrechnung und negativen Mengen. Auf Wunsch entsteht dabei gleich ein Entwurf für die korrigierte Rechnung. Mehr zur Stornorechnung außerhalb der E-Rechnung finden Sie unter Stornorechnung erstellen 2026.
Vorhandene E-Rechnung prüfen
Öffnen Sie eine XRechnung oder ZUGFeRD-Datei und sehen Sie Rechnungstyp, Verweise und Prüfhinweise direkt im Browser.
Berichtigte Rechnung (Typ 384): Schritt für Schritt
- Neues Dokument anlegen: Auch hier bearbeiten Sie nie das Original.
- Rechnungstyp 384 setzen.
- BT-25 und BT-26 mit der ursprünglichen Rechnung füllen.
- Alle Positionen in der richtigen Fassung angeben: auch die, die schon stimmten. Keine Differenzbeträge, keine negativen Abzugsposten.
- Eigene Rechnungsnummer und aktuelles Datum.
- Versand wie bei der ursprünglichen Rechnung. Ein kurzer Begleittext hilft: „Diese Rechnung berichtigt die Rechnung Nr. [Original] vom [Datum].“
Wenn der Empfänger die Berichtigung nicht zuordnen kann: Manche Systeme behandeln eine berichtigte Rechnung wie eine zusätzliche Forderung. Dann ist der Weg über Stornorechnung (Typ 384, Mengen negativ) und neue Rechnung (Typ 380) eindeutiger, weil jedes Dokument für sich verständlich ist. Sprechen Sie den Weg im Zweifel mit Ihrem Kunden ab.
Hintergründe zur vollständigen XRechnung finden Sie in der XRechnung erstellen Anleitung.
GoBD-Pflichten: Warum das Original niemals gelöscht werden darf
Elektronische Belege unterliegen den GoBD (Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer Form). Für Korrekturen von E-Rechnungen bedeutet das:
Aufbewahrung: Rechnungen sind seit dem 1. Januar 2025 acht Jahre aufzubewahren (§ 14b Abs. 1 UStG in der Fassung des Vierten Bürokratieentlastungsgesetzes). Das gilt für die ursprüngliche Rechnung ebenso wie für Storno und Berichtigung.
Unveränderbarkeit: Eine archivierte E-Rechnung wird nicht nachträglich geändert. Das betrifft die XML-Datei ebenso wie das PDF. Jede Korrektur ist ein neues Dokument mit eigener Nummer.
Belegstrang: Bei einer Betriebsprüfung muss der Weg nachvollziehbar sein: ursprüngliche Rechnung, Storno oder Berichtigung, gegebenenfalls neue Rechnung. Der Verweis in BT-25 und BT-26 verbindet diese Dokumente.
Praxis-Tipp: Legen Sie Original und Korrektur zusammen ab und vermerken Sie die Verbindung in Ihrer Rechnungssoftware. Das verkürzt Rückfragen bei einer Prüfung.
Mehr zur revisionssicheren Ablage finden Sie unter E-Rechnung archivieren: Software, Pflichten & kostenlose Lösung.
Mit Business bleiben Kundendaten, Positionen, Zahlungsstand und das erzeugte Dokument jeder Rechnung im Rechnungsarchiv zusammen, mit Export für die Betriebsprüfung. Den Ablauf zeigt die Seite Rechnungen archivieren.
Häufige Fehler und wie Sie sie vermeiden
Fehler 1: Storno als Typ 381 senden. Typ 381 ist für kaufmännische Gutschriften gedacht, nicht für die Korrektur einer bestimmten Rechnung. Für Storno und Berichtigung sehen KoSIT und die E-Rechnung des Bundes Typ 384 mit Verweis auf die ursprüngliche Rechnung vor.
Fehler 2: BT-25 leer lassen. Ohne Verweis auf die ursprüngliche Rechnung fehlt der spezifische und eindeutige Bezug, den § 31 Abs. 5 UStDV verlangt. Das Dokument lässt sich dann nicht als Korrektur dieser Rechnung zuordnen.
Fehler 3: Negative Preise statt negativer Mengen. Negative Einzelpreise verstoßen gegen EN 16931 (BR-27, BR-28). Das Minus gehört an die Menge.
Fehler 4: Die Berichtigung als PDF oder E-Mail-Text schicken. Ist die ursprüngliche Rechnung eine E-Rechnung, muss auch die Berichtigung eine E-Rechnung mit passendem Rechnungstyp sein. Andere Formen reichen nicht (Abschnitt 14.11 Abs. 1 UStAE).
Fehler 5: „Gutschrift“ und Gutschrift verwechseln. Umgangssprachlich heißt eine Stornierung oft „Gutschrift“. Steuerlich ist sie keine, und die Bezeichnung allein löst keine Steuerschuld nach § 14c UStG aus (Abschnitt 14.3 UStAE). Eine echte Gutschrift im Sinne von § 14 Abs. 2 Satz 2 UStG stellt der Leistungsempfänger aus, sie muss das Wort „Gutschrift“ tragen (Typ 389). Nennen Sie Ihr Storno deshalb klar „Stornorechnung“, dann gibt es keine Verwechslung.
Kann ich eine E-Rechnung stornieren, indem ich eine Rechnung mit negativem Betrag schicke?
Muss ich nach einer Stornorechnung immer eine neue Rechnung nachschicken?
Wann brauche ich gar keine Rechnungsberichtigung?
Wie lange muss ich Stornorechnung und berichtigte Rechnung aufbewahren?
Funktioniert die Korrektur bei ZUGFeRD genauso wie bei XRechnung?
Kann ich eine fehlerhafte E-Rechnung zurückrufen, bevor der Empfänger sie gebucht hat?
Quellen
- § 14 UStG: Ausstellung von Rechnungen. Gesetze im Internet. gesetze-im-internet.de
- § 31 UStDV: Angaben in der Rechnung, Absatz 5 zur Rechnungsberichtigung. Gesetze im Internet. gesetze-im-internet.de
- BMF-Schreiben vom 15.10.2025 zur Einführung der obligatorischen E-Rechnung (u. a. Rn. 51a, 51b und Änderung von Abschnitt 14.11 UStAE). Bundesministerium der Finanzen. bundesfinanzministerium.de
- Abschnitt 14.3 UStAE: Rechnung in Form der Gutschrift. Amtliche Umsatzsteuer-Handausgabe des BMF. usth.bundesfinanzministerium.de
- KoSIT zu Stornorechnung und Rechnungskorrektur (Typ 384, Vorzeichen der Mengen, BR-27/BR-28) mit Verweis auf Kapitel 13.1 der Spezifikation XRechnung. Koordinierungsstelle für IT-Standards. github.com/itplr-kosit
- E-Rechnung des Bundes: Wie sind Gutschriften und Rechnungskorrekturen anzugeben? e-rechnung-bund.de
- GoBD: Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung (BMF-Schreiben vom 28.11.2019 in der jeweils aktuellen Fassung). bundesfinanzministerium.de
Im Rechnungsprogramm geht das ohne Umweg: Gutschriften kostenlos testen, 14 Tage ohne Zahlungsdaten.